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POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.
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Oración 1· POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.
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POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.
POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.
Artículo 16
**Artículo 16.** ** Vigencia.
Este Decreto comenzará a regir a partir de su promulgación en la Gaceta Oficial.
Texto
PUBLIQUESE Y CUMPLASE MIREYA MOSCOSO NORBERTO DELGADO DURAN Presidenta de la República Ministro de Economía y Finanzas DECRETO EJECUTIVON* 19 (De 20 de marzo de 2003)
Texto
Por el cual se reglamenta el impuesto Selectivo al Consur',
Texto
LA PRESIDENTA DE LA REPUBLICA En ejercicio de sus facultades legales,
Texto
DECRETA:
Dado en la ciudad de Panamá, a los veinte (20) días del mes de marzo de dos mil tres (2003).
Dado en la ciudad de Panamá, a los veinte (20) días del mes de marzo de dos mil tres (2003).
Artículo 1
**Artículo 1.** DEFINICIONES. Para la aplicación del Impuesto Selectivo al Consumo
(1.S.C.) se adoptarán las definiciones y aclaraciones establecidas en el presente artículo.
Se entenderá por:
+ b) Contribuyente: Persona designada por la Ley, para exigir y/o retener a otra i». persona, y/o responder ante la DGI, por la recaudación o pago del impuesto causado en la realización de un hecho gravado.
;3 , €) DG!: Dirección General de Ingresos.
d) Entidades: sociedades con o'sin personería jurídica, sucursales, agencias y
establecimientos de instituciones del exterior, empresas, organismos, firmas, asociaciones y fundaciones.
— ]—————nO
N* 24,768 Gaceta Oficial, miércoles 26 de marzo de 2003 u
e) Exportación: Comprende la salida de bienes en foma definitiva del territorio nacional.
1) Exportador: persona natural o entidad pública o privada quien realiza o a nombre de quien se realiza la e! .
]] Imporh%or: persona natural así como cuatquiér entidad pública, privada 0 de economía mixta, que introduzca bienes al territorio nacionat.
h) Importación: Introducción en forma definitiva de bienes al territorio nacional.
i) ISC:Impuesto Selectivo al Consumo.
1) Janbe_ o sirope: producto utilizado para producir bebidas gaseosas, incluso para utilizarlo en las máquinas expendedoras de mezcla posterior (post-mb).
k) Joyas: bienes de metales preciosos y/o piedras preciosas o semipreciosas que
se describen en el Capítulo71 del Arancel de Importación, partidas: 7113.11 00,
711?.19 00, 7113.20 00 y 7116.10 00, 7116.20 00, ya sea que se importen o se fabriquen en Panamá. Quedan excepiuados los anillos de graduación.
1) Permuta: toda venta o prestación de servicios que realica el contribuyente, por
la cual reciba como contraprestación un servicio o un bien que no sea dinero de curso legal.
m) R.U.C.: Registro Único de Contribuyente.
n) Servicio: toda prestación que sin configurar transferencia de bienes, proporcions a la otra parte una ventaja o provecho.
0) Venta: toda operación que implique o tenga como fin traspasar el derecho de :
propiedad o el dominio de los bienes, atorgando a quienes los reciben la facultad
de disponer económicamente de ellos. Será irrelevante la designación que las partes le otorguen a la operación, que ésta se realice con o sin retención del dominio, así como la modalidad o condiciones pactadas en .
Queda comprendida la afectación al uso o consumo persona! así como las entregas de productos o la prestación de servicios destinados a la publiddad, promoción, donación o daciones en pago.
Artículo 2
**Artículo 2.** HECHO GENERADOR. Estarán gravados los siguientes actos:
Ley 45 de 1995 -
b) La importación de los bienes a que se hace referencia en el.literal a).
Artículo 3
**Artículo 3.** CONTRIBUYENTES. Serán contribuyentes:
a) Los fabricantes de los bienes, ya sean personas naturales o entidades, por las ventas que realicen.
b) Las personas naturales o entidades, por los servicios que presten.
c) Los importadores, por los bienes que introduzcan al país.
Artículo 4
**Artículo 4.** JURISDICCIÓN DEL IMPUESTO. Estarán gravadas las ventas de bienes
situados y la prestación de servicios realizadas, en el territorio nacional. Ello será con
Gaceh0ñ_dnl,ml&mles_lóde…ch3 N* 24768
independencia del lugar en donde se haya celebrado el contrato, del domicilio, residencia o nacionalidad de quienes intervengan en las operaciones así como de quien los reciba y del lugar de donde provenga el pago.
Artículo 5
**Artículo 5.** NACIMIENTO DEL HECHO GENERADOR. El hecho generador ocurre en las siguientes situaciones: - .
8\) En la venta de bienes en el momento en que se expide la factura o en el de la entrega, el que se produzca primero de los actos.
b) En la prestación de servicios, con cualquiera de los siguientes actos, el que ocurra primero:
1\. Emisión de la factura correspondiente.
2\. Finalización del servicio prestado.
3\. Percapción del pago total o parcial del servicio a prestar.
C) En la importación de bienes en el momento de la declaración-liquidación de aduana, en forma previa a la introducción de al territorio nacional.
1A
Artículo 6
**Artículo 6.** SOCIEDADES SIN PERSONERÍA JURÍDICA. Código de Comercio
patrimonio económico real y estable, otorgándole así la debida identidad de contribuyente del ISC y demás tributos a que pudieran estar afectos. .
Los socios en todos los casos serán responsables solidarios de las obligaciones tributarias generadas por sociedades.
Artículo 7
**Artículo 7.** BASE IMPONIBLE. La base imponible será:
1. Primera venta del fabricante y Prestaciones de servicios.
a) En la venta de bienes y prestaciones de servicio de carácter oneroso: el precio
. se integrará con todos los importes cargados al comprador ya sea que se facturen en forma conjunta o separada, tales como las prestaciones accesorias que realice el contribuyente y beneficie al adquirente.
Se entiende por prestaciones accesorias todas aquellas acciones, hechos o bienes Qque sean inherentes o necesarias para la realización de la transferencia del bien o prestación del servicio, tales como transporte o acarreo, envases, gastos de instalación, activación e intereses de financiación. prestaciones seguirán el tratamiento fiscal de la operación principal.
Al resultado obtenido se denominará precio neto. , En los casos de prestaciones de servicios de Televisión por Cable, Microondas, Satelital y de Telefonía Móvil por contrato el monto dei impuesto discriminarse en la facturación periódica.
N* 24768 ___ Gaceta Oficial, miércoles 26 de marzo de 2003
b) Cigarrillos: el precio de venta al consumidor final. La DGI establecerá el . procedimiento para la determinación del precio.
c) Licores nacionales o extranjeros mencionados en el Ley 45 de 14 de noviembre de 1995: cada grado alcohólico que contenga el litro.
dl V¿nos nacionales o extranjeros: cada litro.
e) Toda bebida alcohólica no calificada como vino y cuyo contenido alcohólico no exceda de veinte por ciento (20%) de alcohol por volumen, la cerveza: cada litro.
1) Cervezas nacionales o extranjeras: cada litro.
En el caso de los literales b),c),d), e) y 1) la deducción a realizar será únicamente por tas devoluciones que se produzcan en un plazo no superior a noventa (90) días contados a partir de la fecha de la facturación inclusive.
g) En la afectación al uso o consumo personal de los bienes de la empresa y enila
utilización personal de los servicios prestados por ésta, así como ef el caso. de adjudicaciones, operaciones a título gratuito o sin precio determihado, .la “ba:
imponible para el literal a) la constituirá el precio corriente de venta e interno que corresponda a la naturaleza de la operación considerada;
iteral b) el precio de venta al consumidor final. “
La DGI pc “rá impugnar en forma fundamentada los »
mencionados valores.
Para los bienes comprendidos en le- ii ara1es c),d).e) y f), la base imponible será la establecida precedentemente parz: l0s respectivos literales.
Se presumirá salvo prueba en contrario, que las diferencias en los inventarios de las empresas que comercializan bienes, provienen de la afectación al uso o consumo personal de .
El monto del precio que se le debe asignar a la contraprestación se determinará utilizando el siguiente criterio de valuación:
1. De no registrarse cotizaciones se aplicará el valor nominal del documento.
2. Los inmuebles y demás bienes o servicios, se computarán por el precio corriente de venta o valor del servicio prestado en el mercado intemo a la fecha de la operación, de acuerdo con la naturaleza de . La DG! impugnar en forma fundamentada valores.
En los casos expresados en los .a y 1.b del presente artículo, la base imponible incluirá el monto de otros tributos que afecten la operación con exclusión del ¡TBMS y del propio impuesto.
2. Importaciones.
Gaceta Oficial, miércoles 26 de marzo de 2003 N* 24,768 — — ———o——e—]———————]—
a) En las importaciones de los-bienes comprendidos en el .a del presente artículo, el valor CIF más todos los impuestos, tasas, derechos, contribuciones o gravámenes aduaneros que afecten los bienes importados, así como etros tributos aduaneros incluso.en los casos en que su aplicación esté exonerada, incidan en la operación con anterioridad al retiro de la mercadería. En los casos que no se conozca el valor CIF éste se determinará agregándole a! valor FOB el (13,5%) trece punto cinco por ciento del valor
por concepto de flete y el (1,5%) uno punto cinco por ciento por concepto de seguro.
b) En la importación de los bienes comprendidos en los restantes literales, se aplicará la misma base imponible que se utiliza para las ventas realizadas en el mercado interno.
Los contribuyentes proponer procedimientos para la determinación de la base imponible de aquellos servicios que se presten parcialmente dentro del territorio nacional o en aquellos casos Que por sus características no es posible establecerla con Preqñ';ºión. En ambos casos la DGI emitir una Resolución 1und;¡;9nt_aº_g¿n¿fl sentido. - Ye
Artículo 8
**Artículo 8.** TARIFA. Las tarifas a aplicar sobre la base imponible seré
a) Bebidas gaseosas: .
1. De producción nacional o importada: cinco por ciento (5%),
e
uB tmbeo
2. Jarabes o siropes utilizados en la producción de bebidas gaseosas para uso de máquinas expendedoras de mezcia posterior (post- mix): seis por ciento (6%). -Elbnpues&osepagaráa!…d&l&p…dai&ded…d&l impuesto.
b) Licoros: tres y medio centésimos de balboz (B/.0.035).
€) Vinos: cinco centésimos de baiboa (8/.0.05).
d) Tm……umwmmmmmeqmmnm…mm exceda de veinte por ciento (20%) de alcohol por volumen, la cerveza: cinco centésimos de balboa (6/.0.05).
6\) Cervezas: mii trescientos veinticinco milésimos de balboa ( B/.0.1325).
1\) Cigarrillos: treinta y dos punto cinco por ciento. (32.5%).
9 Vehículos automotores terrestres: cinco por ciento ( 5%).
h) Motocicietas de dos o más ruedas con motor de más de 500 cc de cilindrada:
yumbohsdevdn.bamyem…demo….m acuáticas (jet- skies), naves y aeronaves de uso no comercial y helicópteros:
cinco por ciento ( 5%).
1) Joyas y armas de fuego: cinco por ciento ( 5%).
¡) Servicios de televisión por cable, por microondas y satelital así como los de telefonía móvil: cinco por ciento (5%).
Artículo 9
**Artículo 9.** DOCUMENTACIÓN. Los contribuyentes están obligados a extend_er y entregar fadluras por cada transferencia o prestación de servicios que rea_hcen, Cebiendo conservar copia de las mismas hasta cumplirse la prescripción del tributo.
Teda entrega de bienes estar acompañada de la íadur_a a del comprc_¡bante Correspondiente, sin los cuales 10 se movilizar . _Tamblén se documentar lás devoluciones, honificaciones y descuentos, relacionados con las operaciones comprendidas en el impuesto.
N" 24,768 Gaceta Oficial, miércoles 26 de marzo de 2003 181
El impuesto que surja de apiicar la tarita sobre la base imponible d_eb'erá knclu¡_rse enel precio del producto y en el caso de la prestación de servicios, discriminarse el impuesto correspondiente. .
Ley 76 de 1976Ley 45 de 1980 numeración co¡rrelauva, flujogramas de los originales y copias, datos todos etlos que estar
preimpresos.
La documentación que $e expida, además de los: requisitos señalados precedentemente, contener:
1, Lafecha de la operación.
2. Condiciones acordadas para el pago.
3, Cantidad y descripción del producio o servicio vendido, precio unltarid¿
p ¡otaL¿ k
NE No utilizar tacturas ni ningún otro tipo de documento que nó: sean los.
autorizados por este reglamento o por la DGI, los cuales cumplir con hc!c_>¿lºg»¡ requisitos y formatidades que se establecen.
entienda pertinente exigir, para un mejor control y administración del impuesto.
Artículo 10
**Artículo 10.** MODIFICACIÓN DEL PRECIO NETO POR ERRORES O AJUSTES POSTERIORES. En los casos en que el precio neto que figure en la factura o documento equivalente y el impuesto correspondiente sean modificados como consecuencia de errores, ajustes posteriores de precio, o por cualquier otra causa, se ajustar a través de otro comprobante en el cual se debe hacer expresa referencia al documento de venta principal.
El ajuste realizar utiizando notas de débito o de crédito u otro documento que establezca las DGI.
Artículo 11
**Artículo 11.** DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS. En el caso de devoluciones extender la nota de crédito correspondiente en la cual se hará mención del número de la factura inicialmente emitida que corresponda. Los bienes devueltos quedar ciaramente identificados, así como su cantidad y valor.
se otorguen descuentos o bonificaciones quedar reflejados en el documento de venta o en el recibo de cobro correspondiente, según el caso. operaciones estar debidamente registradas.
Artículo 12
**Artículo 12.** DOCUMENTACIÓN DE EXPORTACIÓN.
La DGI exigir documentación análoga de desembarque en el destino previsto en el exterior, la cual cumplir con las formalidades legales.
I<
Gaceta Oficial, miércoles 26 de marzo de 2003 - N* 24,768
Artículo 13
**Artículo 13.** TRANSPORTE DE MERCADERÍAS.
la mercadería sea trasladada de un local a otro del propio contribuyente, en la nota de entrega dejar expresamente reflejada situación, identificando el domicilio del local que la recibirá. En todos los casos la nota de entrega contendrá un detalle de la mercadería transportada.
Artículo 14
**Artículo 14.** PLÁZO PARA EL PAGO. El impuesto selectivo al consumo se pagará:
a) En el caso de productos nacionales y prestaciones de servicios: , dentro de los quince (15) primeros días calendario del mes siguierl líquida el impuesto, mediante la modalidad que establezca de Dqk i
b) se trate de productos importados, conjuntamente con los impuestos que
gravan la importación, dentro del plazo que establece-el literal a) del párrafo
segundo del del Código Fiscal.
Artículo 15
**Artículo 15.** UNIDAD DE MEDIDA. El litro será la unidad de medida para los efectos de la declaración de alcoholes, aguardientes rectificados, vinos, cervezas y productos alcohólicos.
Los licores también expresarse en múltiplos y submútiplos.
En todo caso de conversiones de volúmenes u otras medidas, de productos nacionales o importados, éstos se harán a litros.
. NUEVOS PRODUCTOS. Los fabricantes de licores que deseen poner en el mercado nuevos productos, comunicarlo por escrito a la DG! indicando:
a) El nombre del producto y fabricante
b) Grado alcohólico
c) Clase de licor
d) Años de envejecimiento .
e) Cualquier otra información que la DGI considere pertinente solicitar.
además, adjuntar las etiquetas o marbetes del envase.
. REGISTROS CONTABLES. Los contribuyentes que fabriquen bienes gravados llevar registros contables, entre ellos:
a) Relación diaria de ventas y traspasos y demás entregas de los productos gravados.
b) Relación de facturas o documentación equivalente y comprobantes.
c) Relación y comprobación de devoluciones, mermas, pérdidas y faltantes de
N 24,768 Gaceta Oficial, mlémlujllt marzo de 2003 183
Ley 45 de 1995
Artículo 18
**Artículo 18.** INFORMES ADICIONALES. La DGI requerir informes técnicos de otras instituciones oficiales, ya sea para verificar las informaciones del contribuyente, establecer mecanismos de fiscalización, para estudios tributarios o para la investigación de posibles irregularidades en el cumplimiento caba! de la Ley.
.. ETIQUETAS. Para los efectos de los y 16 de'la Ley 45 de 1995 tado próductor o importador de los productos gravados mencionados-en.estos artículos llevar adheridos o impresos en sus productos una etiqueta:s u6…
a) País de oñéen del producto.
b) Nombre del fabricante.
c) Nombre y clase del producto.
d) Cantidad o contenido del líquido.
e) Grado alcohólico.
Dos (2) de estas etiquetas deben ser adjuntadas a la comunicación a que se refiere el de este Decreto.
Artículo 20
**Artículo 20.** ALCOHOL PURO. Los laboratorios, farmacias, droguerías, boticas y ' establecimientos que elaboren o utilicen cualquiera de las preparaciones a que se refiere el del N? 45 del 1995, llevar un registro detallado, en que se consignen los datos concemientes al consumo de alcohol por producto unitario y por grupo, grado de alcoho! que se emplea y consumo total por mes.
Este registro será presentado a la DGI conjuntamente con la nueva solicitud de adquisición de alcohol, la que reglamentará la presentación de estos registros. Se exceptúan de la presentación a quienes adquieran alcoholes desnaturalizados.
Artículo 21
**Artículo 21.** FISCALIZACIÓN. Los productos exentos de este impuesto, incluyendo los alcoholes rectificados y desnaturalizados, estarán sujetos a fiscalización desde su importación o producción, según sea el caso.
contraseñas visibles, preimpresas o adheribles a los envases de los productos, para su control.
Dirección también ordenar que periódicamente se analicen químicamente los productos gravados e inclusive los exentos. Los costos de los respectivos análisis serán sufragados por el contribuyente.
A estos efectos, también emplearse el aerómetro de Gay Lussac, o alcoholimetro centesimal, para toda determinación de grado, densidad o fuerza alcohólica, de todos los
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Gm……uu:…am3
EN
productos de que trata este Decreto. determinaciones serán computadas a la Mvemumdevánb…aamía…, de acuerdo con las tablas que acompañan instrumentos.
“Las bmuras…r&mserán…eonlaprscis¡óndeldédmogrado&y
…,yhs…mmmnladelmdbgrado…
Parágrafo: Los marbetes que se adhieran a los licores importados, consiituirán el
distintivo que indica que los productos pagaron el impuesto correspondiente.
Artículo 22
**Artículo 22.** REGISTROS ESPECIALES.
propia destilación o para terceros, , entre otros deberes legales, llevar:
1) Registro de inventario detallado de:
a. Clase de cerveza o alcohol (rectificado, de cola, de cabeza, bruto,
desnaturalizado u otro si lo hubiere).
b. Cantidad producida en el año fiscai.
C. Cantidad en inventario:
C.1) Remanente del año anterior, C.1.a) En envejecimiento especial C.1.a) A disposición o venta (no envejecido)
d. Cantidad de barricas o tanques.
d.1) Capacidad individual o de cada uno.
d.2) Grados alcohólicos.
d.3) _ Tipo de productos (silo tiene).
2) Registro de ventas. -
a) — Identificación (RUC) del adquiriente.
b) — b)Cantidad adquirida.
C) — Gradoalcohólico.
d) Fecha.
€) — Tipo de producto adquirido.
Esiadspos¡dónseráapl…absfabñca…de…as…ydgar&bn mwamamg&uo.…debspmdmyde…díspos¡dommcem[… alaf…,……_…y……ñospamlañ&al…ny
Artículo 23
**Artículo 23.** INFORMES.
Artículo 24
**Artículo 24.** DEROGACIONES. Se deroga el Decreto Ejecutivo N* 7 de 12 de enero de
1996.
Artículo 25
**Artículo 25.** VIGENCIA. El presente Decreto comenzará a regir desde el 1 de abril del
2008 inclusive.
Dudoonln:Iudnddo…má,-|ouuimm)dhuhlmudammadumllim…).